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2019新政!税收优惠?旅客运输服务抵扣增值税?

作者:江瑞财税 浏览:5095 发表时间:2019-05-10 09:21:48 来源:江瑞财税

2019新政!税收优惠?旅客运输服务抵扣增值税?

2019年4月1日后,纳税人购进国内旅客运输服务也纳入可抵扣进项税的范围了,江瑞(北京)财税管理咨询有限公司的政策研究员解读如何计算旅客运输服务可抵扣的增值税

一、 购进国内旅客运输服务可抵扣进项税额

 

依据《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号):六、纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。

情形

扣除率

纳税人取得增值税电子普通发票的

发票上注明的税额进行扣除

纳税人取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的

进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

纳税人取得注明旅客身份信息的铁路车票的

进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

纳税人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的

进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

二、 案例分析及申报表填写

依据《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)填写说明:第10栏“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”:反映按规定本期购进旅客运输服务,所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。

本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。

本栏“金额”“税额”≥0。

1、案例分析:

1)中润公司2019年4月1日以后取得客运增值税专用发票,发票上注明不含税金额100元,增值税税额9元;

2)中润公司2019年4月1日以后取得客运增值税普通发票,发票上注明不含税金额200元,增值税税额18元;

3)中润公司2019年4月1日以后取得航空客票行程单,行程单上注明票价1000元,燃油附加费100元,机场建设费50元,合计金额1150元(注:机场建设费不可以计算抵扣进项税呀);

4)中润公司2019年4月1日以后取得高铁票,票上注明金额500元;

5)中润公司2019年4月1日以后取得客运大巴的发票,发票上注明金额200元(注:公路、水路的客票只能抵扣3%)。

中润公司本月可抵扣的客运服务的进项税额是多少?又该怎么填写表格呢?

中润公司可抵扣的客运服务进项税按照填表分类,可分为2类:

1)取得增值税专用发票:不含税金额100元,可抵扣进项税9元;

2)取得其他扣税凭证:增值税普通发票、航空客票行程单、高铁票、客运大巴的发票。

不含税金额=200+(1000+100)÷(1+9%)+500÷(1+9%)+200÷(1+3%)=1862.05元;

可抵扣进项税=18+(1000+100)÷(1+9%)×9%+500÷(1+9%)×9%+200÷(1+3%)×3%=155.95元。

2、注意

详细操作注意事项?江瑞(北京)财税咨询管理有限公司提供免费咨询。


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